Tìm hiểu về hệ thống thuế và chính sách ưu đãi thuế của Lào

I. Hệ thống thuế

Các luật và quy định chính về thuế tại Lào bao gồm: Luật Thuế Lào (sửa đổi năm 2020), Luật Quản lý Thuế Lào (sửa đổi năm 2019), Luật Thuế Tiêu thụ Lào (bản năm 2019), Luật Thuế Thu nhập Lào (bản năm 2019) và Luật Thuế Giá trị gia tăng Lào (sửa đổi năm 2018). Hiện nay, Lào áp dụng hệ thống thuế quốc gia thống nhất, trong đó các công ty và cá nhân nước ngoài đóng thuế trên cùng cơ sở với các công ty và cá nhân người Lào.

Luật Quản lý Thuế của Lào (sửa đổi năm 2019) chia thuế thành hai loại: thuế trực tiếp và thuế gián tiếp. Thuế trực tiếp bao gồm thuế thu nhập (thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân), thuế đất và tài sản, thuế môi trường và phí dịch vụ. Thuế gián tiếp bao gồm thuế giá trị gia tăng và thuế tiêu thụ.

Thuế thu nhập

Theo các quy định liên quan của Luật Thuế và Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, mức thuế thu nhập doanh nghiệp được thể hiện trong bảng dưới đây:

Loại hình hoạt động kinh doanh	Tỷ lệ thuế
Doanh nghiệp thông thường	20%
Sản xuất, chế biến và kinh doanh thuốc lá	22%
Tô nhượng khai thác mỏ	35%
Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực phát triển nguồn nhân lực; các bệnh viện hiện đại, các công ty sản xuất dược phẩm và thiết bị y tế.	5%
Các doanh nghiệp sử dụng công nghệ tiên tiến, công nghệ thân thiện với môi trường, công nghệ tiết kiệm năng lượng và năng lượng sạch trong sản xuất.	7%
Trong vòng 4 năm kể từ ngày niêm yết trên Sở giao dịch chứng khoán Lào.	13%

Thuế thu nhập cá nhân áp dụng hệ thống thuế suất bậc thang, với mức thuế suất dao động từ 0% đến 25%. Bảng dưới đây thể hiện các mức thuế suất bậc thang được quy định trong Luật Thuế thu nhập:

Bậc thang	Thu nhập lương hàng tháng	Tỷ lệ thuế
1	Dưới 1,6 triệu kip	Miễn trừ
2	1,3 triệu kip – 5 triệu kip	5%
3	5 triệu kip – 15 triệu kip	10%
4	15 triệu kip – 25 triệu kip	15%
5	25 triệu kip – 65 triệu kip	20%
6	Hơn 65 triệu kip	25%

Bảng dưới đây thể hiện mức thuế thu nhập cá nhân đối với các khoản thu nhập khác:

Số	Nguồn thu nhập	Tỷ lệ thuế
1	Mua bán và chuyển nhượng cổ phần; mua bán hoặc chuyển nhượng bất động sản; dịch vụ xây dựng và bảo trì; bán hàng trực tuyến.	2% tổng thu nhập
2	Tiền trúng xổ số, quà tặng và giải thưởng; thu nhập từ sở hữu trí tuệ; phí môi giới và phí tư vấn.	5% tổng thu nhập
3	Các hoạt động thể thao và văn hóa; cổ tức cho cổ đông; thu nhập lãi từ cho vay tư nhân; thu nhập từ cho thuê tài sản động và bất động.	10% tổng thu nhập

2.Thuế đất và tài sản, thuế môi trường, phí xử lý và phí dịch vụ

Thuế đất và tài sản

Năm 2023, Quốc hội Lào đã thông qua Luật Thuế đất, có hiệu lực chính thức từ ngày 1 tháng 1 năm 2024. Luật mới này thay đổi phương pháp thu thuế cố định dựa trên diện tích đất trước đây, thay vào đó là thu thuế đất dựa trên tỷ lệ phần trăm giá trị đất, điều này có thể gián tiếp làm tăng chi phí đầu tư cho các nhà đầu tư vào các doanh nghiệp nói chung tại Lào.

Thuế tài sản của Lào bao gồm thuế bất động sản và tài sản cá nhân, nhưng hiện chưa có mức thuế suất rõ ràng, đang chờ các quy định pháp luật cụ thể.

Thuế môi trường

Hiện chưa có mức thuế suất rõ ràng, đang chờ các quy định pháp luật cụ thể

Phí xử lý và phí dịch vụ

Các khoản phí và lệ phí dịch vụ bao gồm gần một nghìn hạng mục dịch vụ công cộng. Tùy thuộc vào hạng mục dịch vụ công cộng, phí cho mỗi hạng mục dao động từ 5.000 kip đến 5.000.000 kip, với phần lớn các khoản phí và lệ phí dịch vụ công cộng nằm trong khoảng từ 20.000 kip đến 100.000 kip.

Thuế giá trị gia tăng và thuế tiêu thụ

VAT

Thuế giá trị gia tăng (VAT) là thuế đánh vào việc cung cấp hàng hóa và dịch vụ cho Lào hoặc nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài. Mức thuế VAT 7% được áp dụng từ ngày 1 tháng 1 năm 2022. Ngày 23 tháng 4 năm nay, Bộ Tài chính Lào chính thức thông báo điều chỉnh mức thuế VAT từ 7% lên 10% bắt đầu từ ngày 1 tháng 5 năm 2024. Biện pháp này nhằm mục đích tăng thu ngân sách nhà nước Lào.

Thuế tiêu thụ

Thuế tiêu thụ (CST) là thuế đánh vào một số hàng hóa và dịch vụ nhập khẩu hoặc sản xuất trong nước tại Lào. Thuế này áp dụng cho 20 loại hàng hóa, bao gồm xe cộ và đồ uống có cồn, và 10 loại dịch vụ, bao gồm golf và đua xe, với mức thuế suất dao động từ 3% đến 90%.

Cơ quan thuế của Lào là Tổng cục Thuế, trực thuộc Bộ Tài chính. Tổng cục Thuế giám sát các sở thuế tỉnh và các văn phòng thuế huyện. Các loại thuế do Tổng cục Thuế trực tiếp thu bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng (VAT) và thuế tiêu thụ. Thuế đất đai, thuế tài sản và thuế môi trường do Bộ Tài nguyên và Môi trường Lào thu. Ngoài bốn loại thuế trực tiếp và hai loại thuế gián tiếp được quy định trong Luật Quản lý Thuế, đầu tư tại Lào còn liên quan đến bốn loại thuế và phí quan trọng khác: thuế hải quan, phí bảo hiểm xã hội, phí nhượng quyền sử dụng đất nhà nước hoặc tiền thuê đất, và phí tài nguyên thiên nhiên, được nộp theo quy định của pháp luật và thực tế.

II. Ưu đãi thuế

Các lĩnh vực chính mà Lào thu hút đầu tư nước ngoài bao gồm nông nghiệp, chế biến nông sản, thương mại, năng lượng, khai khoáng và du lịch. Để thu hút đầu tư nước ngoài, Lào đã xây dựng các mức ưu đãi thuế khác nhau cho các doanh nghiệp ở các vùng miền, ngành nghề khác nhau và với các mức đóng góp khác nhau. Chính sách ưu đãi thuế của Lào chủ yếu được quy định trong Luật Khuyến khích đầu tư. Theo đó, các chính sách ưu đãi này chủ yếu được thể hiện ở các khía cạnh sau:

1. Ưu đãi thuế theo khu vực

Chính phủ Lào khuyến khích đầu tư vào ba khu vực hành chính chính:

– Đầu tư tại các khu vực miền núi, cao nguyên và đồng bằng thiếu cơ sở hạ tầng kinh tế (Khu vực loại I) được miễn thuế lợi nhuận trong bảy năm, sau đó sẽ phải chịu thuế lợi nhuận 10%.

– Đầu tư vào khu vực miền núi, cao nguyên và đồng bằng có cơ sở hạ tầng kinh tế nhất định, tức là Khu vực Loại II, được miễn thuế lợi nhuận trong 5 năm đầu, chịu thuế lợi nhuận 7,5% trong 3 năm tiếp theo và chịu thuế lợi nhuận 15% từ năm thứ 9 trở đi.

– Đầu tư vào các khu vực miền núi, cao nguyên và đồng bằng có cơ sở hạ tầng kinh tế (Khu vực loại III) được miễn thuế lợi nhuận trong hai năm đầu, sau đó chịu thuế suất 10% trong hai năm tiếp theo và thuế suất 20% từ năm thứ năm trở đi. Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài sử dụng lợi nhuận để mở rộng hoạt động kinh doanh đã được phê duyệt được miễn thuế lợi nhuận hàng năm.

2. Các chính sách ưu đãi về thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ và thuế doanh nghiệp.

– Nguyên liệu thô, bán thành phẩm và thành phẩm nhập khẩu dùng để bán tại Lào có thể được hưởng mức thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ và thuế kinh doanh thấp hơn hoặc được miễn. Cụ thể, nguyên liệu thô nhập khẩu được chứng nhận và phê duyệt bởi các cơ quan có thẩm quyền được miễn thuế nhập khẩu và thuế kinh doanh; bán thành phẩm nhập khẩu có sẵn tại Lào nhưng với số lượng không đủ sẽ phải chịu thuế nhập khẩu và thuế kinh doanh bằng một nửa mức thuế suất thông thường cao nhất trong vòng 5 năm; linh kiện nhập khẩu có sẵn tại Lào nhưng với số lượng không đủ hoặc chất lượng không đạt tiêu chuẩn, được chứng nhận và phê duyệt bởi các cơ quan có thẩm quyền, sẽ phải chịu thuế linh kiện và thuế tiêu thụ theo mức thuế suất quy định trong Danh mục Thuế quan Thống nhất ASEAN.

– Nguyên liệu thô, bán thành phẩm và thành phẩm nhập khẩu được gia công và bán ra nước ngoài được miễn thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ và thuế kinh doanh.

– Thiết bị và phụ tùng máy móc nhập khẩu được sự chấp thuận của Bộ Kế hoạch và Đầu tư Lào được miễn thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ và thuế kinh doanh.

– Tài sản cố định nhập khẩu được sự chấp thuận của Bộ Kế hoạch và Đầu tư Lào hoặc các cơ quan liên quan, nếu không có sẵn tại Lào hoặc có sẵn nhưng không đạt tiêu chuẩn, sẽ được miễn thuế nhập khẩu lần đầu, thuế tiêu thụ và thuế kinh doanh.

– Các phương tiện nhập khẩu được sự chấp thuận của Bộ Kế hoạch và Đầu tư Lào hoặc các cơ quan liên quan (như xe tải, máy ủi, xe chở hàng, xe buýt trên 35 chỗ và một số loại xe chuyên dụng) được miễn thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ và thuế kinh doanh.

3. Ưu đãi theo lĩnh vực được quy định riêng

Lào khuyến khích đầu tư nước ngoài vào các lĩnh vực bao gồm sản xuất hướng xuất khẩu, chế biến nông lâm sản, thủ công mỹ nghệ, nghiên cứu và phát triển công nghệ cao, bảo vệ môi trường, phát triển nguồn nhân lực, xây dựng cơ sở hạ tầng, du lịch và dịch vụ vận chuyển. Các doanh nghiệp trong các lĩnh vực này có thể được hưởng ưu đãi thuế sau khi đáp ứng một số điều kiện nhất định.

Ngoài ra, doanh nghiệp cũng có thể nhận được bốn ưu đãi sau:

1) Trong thời gian được miễn hoặc giảm thuế lợi nhuận, các doanh nghiệp cũng có thể được hưởng ưu đãi miễn thuế tối thiểu.

2) Lợi nhuận dùng để mở rộng các doanh nghiệp đã được phê duyệt sẽ được miễn thuế lợi nhuận hàng năm.

3) Thuế nhập khẩu và các loại thuế khác có thể được miễn đối với nguyên liệu thô không có sẵn hoặc không đủ ở Lào để sản xuất phụ tùng và thiết bị xe, cũng như đối với các sản phẩm bán thành phẩm dùng để gia công và xuất khẩu.

4) Sản phẩm xuất khẩu được miễn thuế quan. Nguyên liệu thô và bán thành phẩm nhập khẩu dùng để chế biến hoặc lắp ráp thay thế hàng nhập khẩu có thể được hưởng ưu đãi về giảm thuế quan và thuế; các khu kinh tế đặc biệt, khu công nghiệp, khu thương mại biên giới và một số khu kinh tế đặc biệt khác sẽ tuân theo luật và quy định riêng của từng khu vực.

– Đừng để những rào cản về ngôn ngữ và thủ tục hành chính làm chậm bước tiến của doanh nghiệp bạn. MekongLinkLao tự hào là đơn vị chuyên cung cấp dịch vụ dịch thuật tài liệu pháp lý chuyên sâu, tư vấn thành lập doanh nghiệp và cung cấp số liệu thị trường Lào chính xác nhất.

– Liên hệ ngay với chúng tôi để được tư vấn chuyên nghiệp: Công ty TNHH Mekonglink Dịch thuật Lào – Việt – Anh – Trung Quốc Bản Thatluang Tai, quận Xaysettha, thành phố Vientiane 020 9520 6636; 020 9965 5568 * Website: Mekonglinklao.com. Facebook: Mekonglink